[Szja tv. 71.§ (1) bekezdés c) pontja, Szt. 77.§ (1) bekezdés]
A személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (Szja tv.) 71. § (1)
bekezdés c) pontjában foglaltak alapján béren kívüli juttatásnak minősül a
munkavállalónak az adóévben a Széchenyi Pihenő Kártya három alszámlájának
valamelyikére utalt, a törvényben meghatározott összeghatárt meg nem haladó
összegű támogatás.
A Széchenyi Pihenő Kártya kibocsátásának és felhasználásának szabályairól szóló
55/2011. (IV.12.) Korm. rendelet (a továbbiakban: Korm. rendelet) 3. § (3)
bekezdésében foglaltak szerint az Szja tv. 71. § (1) bekezdés c)pontjában
meghatározott támogatásokat a munkáltató az intézménytől általa megrendelt
elektronikus utalványkártyán keresztül biztosítja a munkavállaló számára,
elektronikus utalvány formájában.
A Korm. rendelet 9. § (1) bekezdése szerint a fel nem használt elektronikus
utalványok a juttatás évét követő második naptári év május 31. napját követően
lejártnak minősülnek, amelyek ellenértékét az intézménynek vissza kell fizetnie
a munkáltatónak vagy jogutódjának az elektronikus utalvány lejárta évének június
30. napjáig, kivéve, ha a munkáltató jogutód nélkül megszűnt.
Az Szja tv. 69. § (2) bekezdésében foglaltak értelmében a béren kívüli
juttatások, és egyes meghatározott juttatások esetében jövedelemnek a juttatás
értéke minősül, a kifizetőt terhelő adó alapja pedig ezen jövedelem
1,19-szerese.
A béren kívüli juttatások és egyes meghatározott juttatások után az adó a
kifizetőt terheli, amelyet a juttatás hónapja kötelezettségeként a
kifizetésekkel, juttatásokkal összefüggő adó és járulékok bevallására,
megfizetésére az adózás rendjéről szóló törvényben előírt módon és határidőre
kell bevallania, illetve megfizetnie.
Az ebbe a körbe tartozó juttatásokat a kifizetőnek a juttatás időpontjában kell
minősíteni. Az adókötelezettség szempontjából irreleváns, hogy az adott
juttatást ténylegesen felhasználták-e a céljának megfelelően. A megfizetett adó
és egészségügyi hozzájárulás önellenőrzése nem merülhet fel abban az esetben, ha
a SZÉP kártyáról a magánszemély által fel nem használt összeget a hitelintézet a
munkáltatónak visszautalja. A lejártnak minősülő elektronikus utalványok
visszafizetésekor a kifizető által megfizetett személyi jövedelemadó és
egészségügyi hozzájárulás nem igényelhető vissza.
Abban az esetben sincs lehetőség az önellenőrzésre és a megfizetett személyi
jövedelemadó és egészségügyi hozzájárulás visszaigénylésére, ha a munkáltató
korábban a 71.§ (1) bekezdés c) pontjában meghatározott értékhatárt meghaladóan
egyes meghatározott juttatásnak minősülő támogatást juttatott.
A számvitelről szóló 2000. évi C. törvény 77. § (1) bekezdése alapján az egyéb
bevételek az olyan, az értékesítés nettó árbevételének részét nem képező
bevételek, amelyek a rendszeres tevékenység (üzletmenet) során keletkeznek, és
nem minősülnek sem a pénzügyi műveletek bevételeinek, sem pedig rendkívüli
bevételnek. Ennek alapján a Széchenyi Pihenő Kártya kibocsátásának és
felhasználásának szabályairól szóló 55/2011. (IV. 12.) kormányrendelet 9. § (1)
bekezdése szerint lejárt, a munkáltatónak (jogutódjának) visszautalt összegek a
pénzügyi rendezés évében egyéb bevételként könyvelendők a munkáltatónál
(jogutódjánál).
Az így visszakapott összeg a korábban személyi jellegű kifizetések között
elszámolt, SZÉP kártyával kapcsolatos költségek részbeni visszatérítéseként
értelmezhető, tehát azt a fentiek szerint meg kell jeleníteni a munkáltató
(jogutód) bevételei között.
